Expansión: Empresas enfrentan auditorías exprés y límites a deducciones

Las empresas en México enfrentan un entorno fiscal de mayor fiscalización mientras analizan los posibles efectos de los cambios propuestos para 2027 en materia de deducciones. Entre los principales riesgos se encuentran una mayor presión sobre el flujo de efectivo, incrementos en el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y posibles ajustes en los precios de bienes y servicios.

La propuesta de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público contempla que las empresas con ingresos superiores a 50 millones de pesos tengan límites específicos para aplicar deducciones. Para compañías de bajo margen, los análisis del Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas (IMEF) señalan que el ISR podría incrementarse hasta 66.5% bajo determinados escenarios.

Mayor fiscalización para las empresas

El nuevo escenario se suma a las modificaciones realizadas al Código Fiscal de la Federación que ampliaron las facultades del Servicio de Administración Tributaria (SAT). Las medidas permiten fortalecer las revisiones, realizar auditorías más rápidas y restringir temporalmente el uso de sellos digitales cuando la autoridad identifica determinadas irregularidades relacionadas con comprobantes fiscales.

Margarita Medrano , Socia de Impuestos de Baker Tilly México, explica que las reformas fiscales han ampliado significativamente las herramientas disponibles para la autoridad. A ello se agregan tecnologías como inteligencia artificial y big data junto con el volumen de información que el SAT recibe mediante los comprobantes fiscales digitales.

Las empresas, por su parte, han tenido que fortalecer sus controles internos. Esto implica incorporar tecnología para monitorear publicaciones de la autoridad, automatizar procesos, capacitar equipos y realizar revisiones más detalladas de proveedores y clientes.

Medrano advierte que las publicaciones relacionadas con empresas señaladas por emitir comprobantes fiscales irregulares pueden generar consecuencias para terceros que hayan realizado operaciones con ellas. “Si tú como entidad te percatas, o no, de que alguien con quien tú has tenido una operación está publicado como una entidad que emite comprobantes falsos, tendrás que autocorregirte y tienes que eliminar o considerar cualquier tipo de efecto que hayas dado a esas operaciones con esas empresas”.

Nuevos límites a las deducciones

Mientras las compañías se adaptan a estas facultades de fiscalización, la propuesta para 2027 plantea cambios adicionales en el tratamiento de las deducciones. Para empresas cuyos ingresos superen los 50 millones de pesos se propone que las deducciones no excedan el 96.7% de los ingresos acumulables cuando rebasen el límite previsto.

Para las empresas con un nivel menor de deducciones, el límite planteado sería de 99% de los ingresos acumulables . El objetivo de este esquema es establecer controles sobre el nivel de deducciones aplicadas, aunque especialistas han advertido que su efecto puede variar de manera importante dependiendo del margen y estructura financiera de cada organización.

Los sectores de distribución, manufactura y comercialización podrían registrar impactos relevantes debido a que suelen operar con márgenes reducidos y altos niveles de costos deducibles. En estos casos, una restricción porcentual puede provocar que la base gravable aumente aun cuando la estructura económica del negocio permanezca sin cambios.

Pérdidas fiscales y presión sobre el efectivo

Otro de los ajustes considerados es limitar la amortización de pérdidas fiscales al 50% de la utilidad fiscal de cada ejercicio. Al mismo tiempo, la propuesta ampliaría el periodo disponible para aprovechar esas pérdidas de 10 a 20 años con el propósito de conservar el derecho a su aplicación.

El diferimiento, sin embargo, puede modificar la planeación financiera de las organizaciones. Si una empresa no puede utilizar inmediatamente la totalidad de sus pérdidas o deducciones, puede enfrentar un pago de impuestos mayor en el corto plazo, incluso cuando conserve la posibilidad de aplicarlas en ejercicios posteriores.

Este efecto adquiere especial relevancia para el flujo de efectivo y capital de trabajo porque las compañías tendrían que destinar recursos al pago de impuestos que anteriormente podían compensarse mediante deducciones o pérdidas fiscales. La combinación de mayores facultades de fiscalización y nuevas restricciones hace necesario revisar anticipadamente operaciones, documentación y proyecciones tributarias.

En Baker Tilly acompañamos a las empresas en la evaluación de los impactos fiscales, el fortalecimiento de sus controles de cumplimiento y la planeación de estrategias que les permitan anticiparse a cambios regulatorios y proteger su flujo de efectivo.

Nota publicada originalmente en Expansión, por Dainzú Patiño.